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V3205-14 28 novembre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRPF · aportación no dineraria

Possibilité d'appliquer le régime spécial des apports en nature pour les quotes-parts d'une indivision

Un contribuable s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial des apports en nature lors de l'apport de biens ruraux appartenant à une indivision à une société. La DGT confirme que cela est possible sous réserve du respect des conditions du TRLIS, en précisant que la comptabilité doit être tenue par l'indivision.

La question posée

Question posée : S'il est possible d'appliquer, à la plus-value générée au titre de l'Impôt sur le revenu des personnes physiques en 2014 par l'apport, les coefficients de réduction de la neuvième disposition transitoire de la Loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Si le fait de percevoir une prestation de retraite et de ne pas cotiser à la Sécurité sociale constitue une preuve suffisante pour considérer le consultant et/ou son épouse comme non-entrepreneurs aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

La position de la DGT

L'apport de quotes-parts idéales d'une communauté de biens peut bénéficier du régime spécial de l'article 94 du TRLIS si les conditions de résidence de l'entité, de participation minimale de 5 % et d'affectation à des activités économiques sont remplies. L'obligation de tenir une comptabilité conformément au Code de commerce incombe à la communauté de biens et non aux co-indivisaires individuellement. Il n'est pas nécessaire que les livres soient légalisés au Registre du commerce, pour autant que la comptabilité soit conforme à l'article 25 du Code de commerce. Les motifs de l'opération sont considérés comme économiquement valables afin d'éviter le régime de fraude.

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