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V3204-21 23 décembre 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · exención de dividendos

Les dividendes exonérés par l'art. 21 LIS ne sont pas soumis à la retenue à la source si les conditions sont remplies

Une société de gestion de valeurs s'interroge sur le traitement des dividendes exonérés, la déductibilité des frais et l'obligation de retenue. La DGT précise que la réduction de 5 % au titre des frais de gestion n'empêche pas la non-assujettissement des dividendes pour les non-résidents et qu'aucune retenue n'est obligatoire si les conditions d'exonération sont respectées.

La question posée

Question posée Plusieurs questions sont posées et sont décrites dans le corps de la réponse.

La position de la DGT

La réduction de 5 % pour frais de gestion dans l'exonération de l'article 21 LIS n'empêche pas l'application de la non-assujettissement de l'article 108.1.c) pour les non-résidents. Les dividendes remplissant les conditions de l'article 21 LIS ne sont pas soumis à la retenue à la source au titre de l'impôt sur les sociétés. Les charges financières sont déductibles dès lors qu'elles remplissent les conditions légales et ne sont pas considérées comme non déductibles en vertu des articles 15 et 15 bis LIS, dans le respect de la limite de 30 % du résultat opérationnel.

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