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Une société de gestion de valeurs s'interroge sur le traitement des dividendes exonérés, la déductibilité des frais et l'obligation de retenue. La DGT précise que la réduction de 5 % au titre des frais de gestion n'empêche pas la non-assujettissement des dividendes pour les non-résidents et qu'aucune retenue n'est obligatoire si les conditions d'exonération sont respectées.
Cuestión planteada Se plantean varias cuestiones que se describen en el cuerpo de contestación.
Los dividendos o participaciones en beneficios exentos según el artículo 21 de la LIS no están sujetos a retención en concepto de Impuesto sobre Sociedades. Para que no se practique la retención, la entidad perceptora debe comunicar a la entidad obligada el cumplimiento de los requisitos legales y aportar los documentos justificativos. La reducción del 5% por gastos de gestión aplicada a la exención no impide que los beneficios distribuidos a no residentes sin establecimiento permanente no se entiendan obtenidos en territorio español.
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