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V3196-17 13 décembre 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Conditions d'application du régime de neutralité fiscale lors de l'échange de valeurs mobilières

Le consultant s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime de neutralité fiscale dans le cadre d'une réorganisation visant la création d'une société holding. La DGT précise que cela est envisageable sous réserve du respect des conditions relatives à l'échange de valeurs et si l'opération repose sur des motifs économiques valables, excluant toute finalité purement fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal recogido en el capítulo VII del título VII de la LIS, por concurrir motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Motivos como la mejora de la gestión, la creación de una estructura holding, la sucesión familiar o la consolidación fiscal se consideran válidos.

L’appliquer à un cas réel

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