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V3179-21 22 décembre 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · deducibilidad de gastos

Déductibilité des frais de carburant en IS sous réserve de comptabilisation, d'exigibilité et de justification

Une entreprise d'intermédiation de transport s'interroge sur la déductibilité des frais de carburant et le traitement de la TVA lors de la fourniture de carburant à des transporteurs sous-traitants. La DGT détermine que la dépense est déductible en IS sous certaines conditions et que la fourniture de carburant constitue une livraison de biens assujettie à la TVA.

La question posée

Question posée : Déductibilité des frais de carburant en matière d'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

En matière d'impôt sur les sociétés, les frais de carburant sont déductibles à condition qu'ils respectent l'inscription comptable, l'engagement, la justification documentaire et qu'ils ne constituent pas des charges non déductibles selon l'article 15 de la LIS. Concernant la TVA, la consultante effectue des livraisons de biens en fournissant du carburant aux transporteurs, devant appliquer le taux général de 21 %. La base imposable de ladite livraison est le montant convenu, lequel ne peut réduire la base imposable du service de transport.

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