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V3169-21 22 décembre 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial sous réserve de respecter la loi sur les modifications structurelles et de justifier de motifs économiques valables

La question porte sur l'éligibilité d'une fusion entre trois entités de conseil au régime spécial des fusions et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT précise que l'opération peut bénéficier de ce régime si elle remplit les conditions commerciales et celles de l'impôt sur les sociétés, à condition que son objectif principal ne soit pas la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita se puede acoger al régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades y, en particular, sobre la existencia de motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.a) de la LIS. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de sinergias, optimización de recursos y ampliación de servicios podrían considerarse económicamente válidos, aunque su calificación final depende de los hechos y circunstancias de la operación.

L’appliquer à un cas réel

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