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V3130-14 19 novembre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs et d'apport d'actions sous réserve de conformité légale

Des associés s'interrogent sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors de l'apport de leurs participations dans une société à une nouvelle entité (NewCo 1), suivi de l'apport ultérieur de ces titres à d'autres sociétés (NewCo 2 et 3). La DGT conclut que l'opération s'apparente à un échange de valeurs et que l'apport d'actions respecte les conditions de participation et d'ancienneté, à condition que des motifs économiques valables soient justifiés.

La question posée

Cuestión planteada Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII del Título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

La position de la DGT

La operación de canje de valores se encuadra en el artículo 83.5 del TRLIS si la entidad adquiere la mayoría de los derechos de voto. Para la aportación de acciones por personas físicas, se debe cumplir que la entidad sea residente en España, que la participación sea de al menos el 5% de los fondos propios y que se haya poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. Si los valores provienen de un canje de valores bajo el régimen especial, conservan la fecha de adquisición original. Finalmente, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos.

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