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Une entreprise a sollicité un avis sur la question de savoir si les frais de maintenance d'une concession, refacturés par le fournisseur, doivent inclure la TVA supportée par ce dernier. La DGT détermine qu'en tant que prestations accessoires à la prestation principale, elles constituent une opération unique et leur base imposable dépend des stipulations contractuelles.
Question posée : Si la taxe sur la valeur ajoutée supportée par le fournisseur en relation avec la maintenance de la concession doit être comprise comme incluse dans les concepts faisant l'objet d'une refacturation et si cette inclusion dépend de la capacité du fournisseur à déduire intégralement la taxe.
Les frais refacturés qui sont accessoires à une prestation principale reçoivent le même traitement fiscal que celle-ci. La base imposable de la refacturation est déterminée par la volonté des parties et les dispositions du contrat, et peut inclure la TVA supportée par le fournisseur si cela est convenu. Si un montant supérieur à la dépense réelle (y compris la TVA déductible) est refacturé, ce montant excédentaire fait également partie de la base imposable soumise à l'impôt.
Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.
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