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V3061-20 13 octobre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · actividad económica

L'exonération pour cession de participations est applicable si l'entité détenue exerce une activité économique

Une question a été posée pour savoir si une société peut bénéficier de l'exonération lors de la vente de participations dans une entité dont l'objet est la location immobilière. La DGT précise que si l'entité détenue exerce une activité économique, elle ne sera pas considérée comme une entité patrimoniale et pourra ainsi bénéficier de l'exonération.

La question posée

Question posée 1. Dans l'hypothèse décrite, compte tenu des circonstances exposées, si la qualification de groupe est applicable, par renvoi à l'article 42 du Code de commerce, à la société P en tant que société dominante et aux sociétés décrites en tant que sociétés détenues.

La position de la DGT

Pour que l'entité détenue ne soit pas considérée comme une entité patrimoniale dans le cadre de la location d'immeubles, elle doit employer au moins une personne sous contrat de travail à temps plein. Si cette condition d'activité économique est remplie, l'entité P pourra appliquer l'exonération de l'article 21 de la LIS lors de la cession de ses participations dans l'entité B, sous réserve du respect des conditions de pourcentage de participation et de durée de détention. Si l'entité B était une entité patrimoniale, l'exonération ne s'appliquerait pas à la part du revenu qui ne correspond pas à des bénéfices non distribués.

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