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V3046-21 7 décembre 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · prorrata general

Les services de gestion de l'ordonnance électronique doivent être inclus dans le calcul du prorata de la TVA

Un ordre professionnel a demandé si les services de support et de gestion de l'ordonnance électronique facturés aux pharmacies doivent être pris en compte pour le calcul du prorata de la TVA. La DGT répond qu'étant des opérations taxables et non exonérées, elles doivent être incluses à la fois au numérateur et au dénominateur du prorata.

La question posée

Si los referidos servicios facturados por el consultante a los titulares de farmacia deben incluirse a efectos del cálculo de la prorrata del Impuesto sobre el Valor Añadido. En caso afirmativo, procedimiento para rectificar las cuotas soportadas deducibles del Impuesto de los períodos anteriores no prescritos en los que no se hubiesen incluido en dicho cálculo.

La position de la DGT

Los servicios de gestión de receta electrónica prestados a farmacias son operaciones sujetas y no exentas, por lo que deben incluirse tanto en el numerador como en el denominador para el cálculo de la prorrata general. Si se han calculado incorrectamente las deducciones en periodos no prescritos, el sujeto pasivo puede rectificar las deducciones practicadas por defecto. Esta rectificación puede realizarse en las declaraciones-liquidaciones futuras siempre que no hayan transcurrido cuatro años desde el devengo de la operación.

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