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V3037-20 8 octobre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · reorganizaciones empresariales

Possibilité d'appliquer le régime spécial de réorganisations lors de l'apport d'actions à une société holding

Un couple demande si l'apport de participations dans plusieurs sociétés à leur holding familiale peut bénéficier du régime spécial de réorganisations. La DGT indique que cela est possible si les conditions de participation et de détention sont remplies, sous réserve de l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen fiscal especial de reorganizaciones empresariales a la operación de aportación no dineraria descrita con anterioridad mediante la que, en esencia, los socios personas físicas de las entidades D, E, F y G aportarían, en el ámbito de una ampliación de capital, las acciones y participaciones poseídas en dichas entidades a la entidad A, a cambio de valores de esta última.

La position de la DGT

Para que la aportación de acciones por personas físicas se acoja al régimen especial, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada, haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior y el aportante debe mantener al menos un 5% en la entidad receptora. Si se cumplen estos requisitos y la operación tiene motivos económicos válidos, las rentas no se integrarán en la base imponible y los valores se mantendrán fiscalmente. No obstante, la aplicación del régimen queda excluida si el objetivo principal es la ventaja fiscal sin motivos económicos reales.

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