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V3035-20 8 octobre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial de neutralité fiscale aux apports de participations et aux échanges de valeurs

Un contribuable s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale lors de la création d'une société holding par voie d'apport de participations et d'échange de valeurs. La DGT précise que cela est possible sous réserve du respect des conditions de résidence, de participation minimale et de détention des valeurs, ainsi que de l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada PRIMERA.- Confirmación de que las operaciones de canje de valores y aportación no dineraria de valores expuestas se calificarían objetivamente dentro del régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.

La position de la DGT

La aportación no dineraria de participaciones de una entidad W a una holding H se acoge al régimen especial si se aporta más del 5% del capital y se cumplen los requisitos de la LIS. El canje de valores para obtener la mayoría de derechos de voto también puede acogerse al régimen especial si concurren los requisitos del artículo 80 de la LIS. Los motivos económicos expuestos podrían considerarse válidos para cumplir el requisito de no tener como fin principal la ventaja fiscal, aunque esto depende de los hechos. La exención en el Impuesto sobre el Patrimonio es aplicable si las funciones de dirección remuneradas las ejerce un miembro del grupo de parentesco.

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