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V3015-19 28 octobre 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Conditions d'application du régime spécial relatif à l'apport d'actifs à une nouvelle société

Une société immobilière s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'apport d'actifs lors de la contribution d'un immeuble à une nouvelle société (NEWCO). La DGT précise que cette opération est admissible sous réserve de respecter les critères de résidence et de participation minimale, à condition qu'elle repose sur des motifs économiques valables et non sur une finalité purement fiscale.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite pourrait bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de aportación de activos, la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente, y la aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos. En cuanto a la plusvalía, no aplica la exención del artículo 21.3 LIS por tratarse de un inmueble, sino la no integración en la base imponible prevista en el artículo 77 de la LIS cuando concurra el régimen especial.

L’appliquer à un cas réel

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