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V2977-19 24 octobre 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs et d'apports non monétaires sous réserve du respect des conditions de la LIS

Des personnes physiques s'interrogent sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors de la réorganisation de leurs participations dans diverses entités par échange de valeurs et apports non monétaires. La DGT précise que cela est possible sous réserve du respect des conditions de participation, de résidence et de motifs économiques valables, ainsi que du maintien de la réduction au titre de l'impôt sur les successions.

La question posée

Question posée Confirmation que les opérations envisagées, telles qu'elles ont été décrites, seraient objectivement qualifiées dans le cadre du régime spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Para el canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. En las aportaciones no dinerarias, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios, haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior y el aportante debe mantener al menos un 5% de participación tras la operación. La operación no debe tener como fin principal el fraude o la ventaja fiscal, sino motivos económicos válidos. Respecto al Impuesto sobre Sucesiones, la aportación no dineraria no afecta al requisito de permanencia si se mantiene el valor de la adquisición con las nuevas participaciones recibidas.

L’appliquer à un cas réel

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