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V2970-21 23 novembre 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · comunidad de rendimientos

La création d'une communauté de rendements ne constitue ni un gain patrimonial ni une activité économique sans dévouement exclusif

Des propriétaires immobiliers s'interrogent sur la possibilité de créer une communauté de rendements pour gérer leurs locations avec un employé commun afin de bénéficier du régime de l'activité économique et sur les incidences fiscales. La DGT répond que cela ne peut être qualifié d'activité économique faute de dévouement exclusif et qu'aucun gain patrimonial n'est constaté en l'absence de transfert de propriété.

La question posée

Question posée : Il est consulté la taxation au titre de la Taxe sur la Valeur Ajoutée et de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques de ladite communauté de revenus. De même, il est consulté au titre de ce dernier Impôt concernant l'imputation des revenus obtenus à chacun des demandeurs et si la constitution de la communauté de revenus donnerait lieu à des plus-values ou moins-values.

La position de la DGT

Pour que le bail constitue une activité économique, la condition d'employer au moins une personne avec un contrat de travail à temps plein pour l'organisation de ladite activité doit être remplie. Si l'employé gère à la fois des biens individuels et communautaires, il n'y a pas de dévouement exclusif et les revenus demeurent des revenus du capital immobilier. La constitution de la communauté de revenus ne génère pas de plus-values ou moins-values si la propriété juridique des immeubles n'est pas modifiée. En matière de TVA, il n'y a pas de livraison de biens si les propriétaires continuent d'assumer personnellement le risque de l'activité.

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