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V2942-19 23 octobre 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

La fusion par absorption peut bénéficier du regime special si les conditions commerciales sont remplies et des motifs economiques valides existent

Une societe consultante demande si la suppression d'une societe interposée et la reduction des frais d'administration constituent des motifs economiques valides pour appliquer le regime special des fusions. La DGT indique que, si l'operation respecte les conditions commerciales et fiscales, ces motifs pourraient etre considers comme valides, sous reserve de la verification des faits.

La question posée

Cuestión planteada Si los motivos económicos expuestos podrían considerarse válidos para que la operación planteada pueda acogerse al régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea, establecido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de eliminar una interposición innecesaria y reducir costes de administración podrían considerarse válidos, pero su validez real dependerá de la comprobación de los hechos y circunstancias de la operación.

L’appliquer à un cas réel

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