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V2926-23 31 octobre 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · pago anticipado

La mise à disposition de fonds : paiement anticipé assujetti à la TVA ou débours non soumis

Le consultant s'interroge sur le fait de savoir si la remise de fonds à un notaire ou un conservateur déclenche l'exigibilité de la TVA et l'obligation d'émettre une facture. La DGT précise que cela dépend de la nature des fonds : s'ils servent à rémunérer des services (paiement anticipé avec TVA) ou à rembourser des frais engagés pour le compte du client (débours sans TVA).

La question posée

Question posée : Si la remise des fonds consultés détermine l'exigibilité de la Taxe sur la Valeur Ajoutée et l'obligation d'émettre une facture, ou un document dénommé facture.

La position de la DGT

Si la provision de fonds vise à rémunérer les services du registraire, elle est considérée comme un paiement anticipé et la TVA est exigible, imposant l'émission d'une facture. Si les fonds sont destinés à rembourser des sommes que le professionnel paie au nom et pour le compte du client en vertu d'un mandat, il s'agit de débours et ils n'entrent pas dans l'assiette fiscale. Pour qu'il s'agisse d'un débours, il doit y avoir un mandat exprès, le montant doit correspondre exactement à la dépense et la facture du tiers doit être établie au nom du client.

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