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V2908-21 18 novembre 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · ganancia patrimonial

Absence de plus-value si l'indemnisation pour dommages matériels est intégralement affectée à la réparation

Un contribuable s'interroge sur l'imposition au titre de l'IRPF de l'indemnisation pour les dommages subis par son logement et sur la déductibilité des frais d'avocats et d'experts en tant que moins-value. La DGT répond qu'il n'y a pas de gain si le montant correspond au coût de la réparation et que les frais de défense ne sont pas déductibles.

La question posée

Question posée : Imposition au titre de l'impôt sur le revenu (IRPF) du montant de 29 542,33 € correspondant à l'indemnisation pour les dommages matériels de l'immeuble. Il est également question de la possible qualification de moins-value patrimoniale des frais d'avocat, de procureur et d'experts.

La position de la DGT

L'indemnisation pour sinistres sur des éléments patrimoniaux génère une plus-value ou une moins-value patrimoniale selon la différence entre le montant perçu et la part proportionnelle de la valeur d'acquisition du bien endommagé. Si l'indemnisation correspond au coût des réparations, il n'y a ni plus-value ni moins-value patrimoniale. Les frais d'avocat, de procureur et d'experts ne peuvent réduire la plus-value patrimoniale ni être considérés comme une moins-value, car il s'agit de dépenses de consommation. Il n'existe pas de délai légal pour effectuer les réparations, bien qu'il soit recommandé de les appliquer au cours de la même période fiscale.

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