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V2896-17 13 novembre 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · sicav

La fusion d'une SICAV espagnole avec une luxembourgeoise peut bénéficier du regime special sous conditions economiques

Une SICAV espagnole s'interroge sur la possibility d'appliquer le regime special des fusions lors de son regroupement avec une entite luxembourgeoise et sur la validite de ses motifs economiques. La DGT indique que ce regime pourrait s'appliquer a condition que les actifs acquis ne soient pas affectes a un etablissement permanent en Espagne et que l'operation n'ait pas pour objectif principal l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée 1. Si l'opération mentionnée peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VII du titre VII de la LIS et si les raisons exposées peuvent être considérées comme des motifs économiques valables aux fins des dispositions de l'article 89.2 de la LIS.

La position de la DGT

L'opération de fusion peut bénéficier du régime spécial du chapitre VII du titre VII de la LIS si elle est réalisée dans un cadre commercial et respecte l'article 76.1 de la LIS. Si l'acquéreur est non résident, les revenus seront intégrés dans la base imposable si les éléments ne sont pas liés à un établissement stable en Espagne. Les motifs de réduction des formalités, d'amélioration de la liquidité, de changement de société de gestion ou de recherche d'un cadre réglementaire harmonisé sont considérés comme des motifs économiques valables conformément à l'article 89.2 de la LIS. Si l'absorbante et l'absorbée sont toutes deux imposées au taux de 1 %, la règle de génération linéaire de revenus de l'article 77.1 ne s'applique pas.

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