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V2889-15 6 octobre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Un groupe familial s'interroge sur la possibilité d'assujettir l'apport de participations de plusieurs sociétés à une société holding au régime spécial d'échange de valeurs. La DGT confirme que cela est possible si les conditions de résidence et de majorité de droits de vote sont remplies, et que les motifs de réorganisation invoqués présentent une validité économique.

La question posée

Question posée : Si l'opération envisagée peut bénéficier du régime spécial du chapitre VII du titre VII de la loi sur l'impôt sur les sociétés, et si les motifs exposés sont considérés comme économiquement valables à ces fins.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime d'échange de titres (art. 76.5 de la loi sur l'IS), l'entité doit acquérir la majorité des droits de vote et remplir les conditions de résidence des associés et de l'entité bénéficiaire (art. 80.1 de la loi sur l'IS). Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal de l'opération est la fraude ou l'évasion fiscale sans motifs économiques valables (art. 89.2 de la loi sur l'IS). Les motifs de concentration des participations, d'amélioration du financement, de simplification de la succession et de stabilisation de la gestion sont considérés comme économiquement valables.

L’appliquer à un cas réel

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