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V2878-14 28 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · deterioro de valor

Déductibilité de la dépréciation de terrains si la valeur comptable excède la valeur recouvrable

Une entreprise a sollicité l'avis de la DGT sur la déductibilité, au titre de l'impôt sur les sociétés, de la dépréciation de terrains inscrite en compte de résultat. La DGT précise que cette charge est déductible lors de l'exercice de sa comptabilisation, sous réserve du respect des critères du Plan Général de Comptabilité.

La question posée

Question posée : Si l'entité consultante a le droit de déduire, dans sa déclaration d'Impôt sur les Sociétés correspondant à l'exercice clos au 31 décembre 2013, la dépréciation de la valeur des terrains de référence, comptabilisée en charge dans le compte de résultat correspondant à l'exercice social clos au 31 décembre 2013.

La position de la DGT

La charge pour dépréciation des terrains est fiscalement déductible au cours de l'exercice où elle est comptabilisée, à condition que la valeur comptable nette soit supérieure à sa valeur recouvrable (la plus élevée entre sa juste valeur diminuée des coûts de vente et sa valeur d'utilité). Si la perte est irréversible et qu'il y a une sortie de l'actif, elle sera également considérée comme une charge déductible. La vérification du respect de ces conditions d'évaluation incombe à l'Administration fiscale.

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