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V2874-14 24 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs sous réserve de motifs économiques valables

Le demandeur s'interroge sur la possibilité pour une opération d'échange de valeurs entre deux entités lui appartenant de bénéficier du régime fiscal spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT répond que cela est possible dès lors que les conditions légales sont remplies, que l'opération repose sur des motifs économiques valables et qu'elle ne vise pas l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de canje de valores descrita puede acogerse al régimen fiscal especial contemplado en el capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir una participación que le permita obtener la mayoría de derechos de voto y los socios deben ser residentes en España o la UE. Además, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de convertir una entidad en holding para diversificar riesgos y facilitar inversiones se consideran económicamente válidos.

L’appliquer à un cas réel

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