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V2805-14 17 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · deterioro de participaciones

Les provisions pour dépréciation de participations dans des sociétés du groupe peuvent suivre la règle d'imputation de l'art. 19.13 du TRLIS si elles reflètent la dépréciation d'actifs acquis en paiement de dettes

Un établissement de crédit demande si les provisions pour dépréciation de participations dans des sociétés du groupe, reflétant la dépréciation d'actifs immobiliers acquis en paiement de dettes, sont soumises à la règle d'imputation temporelle de l'article 19.13 du TRLIS. La DGT répond que, si ces provisions reflètent la dépréciation d'actifs acquis en paiement de dettes, le traitement fiscal applicable est celui de ces actifs et non celui des participations.

La question posée

Question posée : Si la règle d'imputation temporelle établie à l'article 19.13 du texte consolidé de la Loi sur l'impôt sur les sociétés est applicable aux dotations pour dépréciation de participations dans des sociétés du groupe qui se sont révélées non déductibles au cours des années précédentes, dans la mesure où ces dotations correspondent à une provision pour insolvabilité et reflètent l'amortissement des actifs immobiliers.

La position de la DGT

Le traitement fiscal des dépréciations dans les entités participées doit être équivalent à celui qui s'appliquerait aux actifs acquis en paiement de dettes s'ils étaient détenus directement. Par conséquent, si la dotation reflète l'amortissement d'actifs immobiliers attribués ou achetés de manière préventive, l'article 19.13 du TRLIS s'applique. Cela permet aux actifs d'impôts différés associés de devenir des créances sur l'Administration conformément à la vingt-deuxième disposition additionnelle du TRLIS.

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