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Un établissement de crédit demande si les provisions pour dépréciation de participations dans des sociétés du groupe, reflétant la dépréciation d'actifs immobiliers acquis en paiement de dettes, sont soumises à la règle d'imputation temporelle de l'article 19.13 du TRLIS. La DGT répond que, si ces provisions reflètent la dépréciation d'actifs acquis en paiement de dettes, le traitement fiscal applicable est celui de ces actifs et non celui des participations.
Cuestión planteada Si la regla de imputación temporal establecida en el artículo 19.13 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades resulta aplicable a las dotaciones por deterioro de participaciones en empresas del grupo que han resultado no deducibles en años anteriores, en la medida en que dichas dotaciones se corresponden con provisión para insolvencias y son el reflejo de la depreciación de los activos inmobiliarios.
El tratamiento fiscal de los deterioros en entidades participadas debe ser equivalente al que tendrían los activos adquiridos en pago de deudas si se poseyeran directamente. Por tanto, si la dotación es el reflejo de la depreciación de activos inmobiliarios adjudicados o comprados preventivamente, se aplica el artículo 19.13 del TRLIS. Esto permite que los activos por impuesto diferido asociados se conviertan en créditos frente a la Administración según la disposición adicional vigésima segunda del TRLIS.
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