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V2805-14 17. Oktober 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deterioro de participaciones

Wertberichtigungen bei Beteiligungen an Unternehmen der Gruppe können der Zurechnungsregel des Art. 19.13 TRLIS folgen, wenn sie den Wertverlust von zur Schuldentilgung erworbenen Vermögenswerten widerspiegeln

Ein Kreditinstitut fragt an, ob Wertberichtigungen bei Beteiligungen an Unternehmen der Gruppe, die die Wertminderung von zur Schuldentilgung erworbenen Immobilien widerspiegeln, der zeitlichen Zurechnungsregel des Artikels 19.13 TRLIS unterliegen. Die DGT antwortet, dass diesen Wertberichtigungen die steuerliche Behandlung der jeweiligen Vermögenswerte und nicht die der Beteiligungen zugrunde gelegt wird, sofern sie den Wertverlust von zur Schuldentilgung erworbenen Vermögenswerten widerspiegeln.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la regla de imputación temporal establecida en el artículo 19.13 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades resulta aplicable a las dotaciones por deterioro de participaciones en empresas del grupo que han resultado no deducibles en años anteriores, en la medida en que dichas dotaciones se corresponden con provisión para insolvencias y son el reflejo de la depreciación de los activos inmobiliarios.

Die Entscheidung der DGT

El tratamiento fiscal de los deterioros en entidades participadas debe ser equivalente al que tendrían los activos adquiridos en pago de deudas si se poseyeran directamente. Por tanto, si la dotación es el reflejo de la depreciación de activos inmobiliarios adjudicados o comprados preventivamente, se aplica el artículo 19.13 del TRLIS. Esto permite que los activos por impuesto diferido asociados se conviertan en créditos frente a la Administración según la disposición adicional vigésima segunda del TRLIS.

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