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V2790-21 15 novembre 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · seguro de vida mixto

Les prestations d'une assurance-vie mixte sont imposées comme revenus de capitaux mobiliers en cas de cession gratuite de la qualité de souscripteur

Les consultants s'interrogent sur le traitement fiscal des sommes issues d'une assurance-vie mixte suite à la renonciation du souscripteur à sa qualité de bénéficiaire. La DGT précise que, si cette renonciation implique une cession gratuite de la qualité de souscripteur, les prestations sont imposables au titre de l'IRPF.

La question posée

Question posée : Imposition de la différence entre le capital que les demandeurs vont percevoir et le capital sur lequel l'impôt a été acquitté au titre des droits de succession et des donations.

La position de la DGT

Si la renonciation du souscripteur constitue une cession à titre gratuit de sa position juridique aux bénéficiaires, les prestations de l'assurance vie seront imposées au titre de l'impôt sur le revenu (IRPF) conformément à l'article 25.3 de la loi sur l'impôt sur le revenu (LIRPF). Le rendement du capital mobilier sera la différence entre le capital perçu et la valeur de la cession (qui fait office de prime versée). Ce rendement sera intégré dans la base imposable de l'épargne.

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