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V2755-14 14 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

La fusion de sociétés peut bénéficier du regime special si des motifs economiques valides existent

Une societe de promotion immobiliere demande si une fusion visant a unifier la gestion et a reduire les couts est economiquement valable pour appliquer le regime special de l'Impôt sur les Societes. La DGT repond que, si l'operation respecte les conditions mercantiles et fiscales, les motifs invoques sont valides et l'objectif n'est pas considere comme une exploitation des pertes fiscales reportables.

La question posée

Question posée : S'il convient d'appliquer le régime spécial du chapitre VIII du titre VII du texte refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés à l'opération envisagée, et si les motifs invoqués sont considérés comme économiquement valables à ces fins.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial et respecter l'article 83.1 du TRLIS. Les motifs économiques valables, tels que la rationalisation des activités, permettent l'utilisation du régime, à condition que la finalité ne soit pas le simple avantage fiscal. L'existence de déficits reportables dans la société absorbée n'invalide pas le régime si la fusion renforce la situation patrimoniale de la société résultante. La compensation de ces déficits sera soumise aux limites des articles 90.3 et de la DT 41 du TRLIS.

L’appliquer à un cas réel

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