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V2745-14 13 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve de motifs économiques valables

Des associés s'interrogent sur la possibilité de qualifier l'apport de leurs participations d'une société à une nouvelle société holding d'échange de valeurs. La DGT précise que cette opération est admissible dès lors qu'elle respecte les conditions légales et qu'elle ne vise pas principalement la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'apport de la totalité des participations de la société A détenues par les trois associés à la société B nouvellement constituée est considéré comme un échange de valeurs et peut bénéficier du régime spécial prévu pour l'échange de valeurs au chapitre VIII du titre VII du texte consolidé de la Loi sur l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

L'opération peut être considérée comme un échange de valeurs si l'entité acquéreuse obtient la majorité des droits de vote par l'attribution de nouvelles valeurs aux associés. Pour appliquer le régime spécial, les associés doivent résider en Espagne ou dans l'UE, et l'entité acquéreuse doit être résidente en Espagne ou entrer dans le champ d'application de la Directive 90/434/CEE. De plus, l'opération doit répondre à des motifs économiques valables et ne pas avoir pour objectif principal l'obtention d'un avantage fiscal.

L’appliquer à un cas réel

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