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V2707-17 24 octobre 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs sous réserve de conditions légales et de motifs économiques valables

Le consultant s'interroge sur la possibilité pour une opération d'acquisition de participations de bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT répond que cela est possible si la majorité des droits de vote est obtenue, si les conditions de l'article 80 de la LIS sont respectées et si l'opération n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. La operación no podrá acogerse a este régimen si su principal objetivo es el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. Los motivos de ordenación de estructura, optimización de recursos, diversificación de riesgos, mejora de la percepción externa y planificación del relevo generacional pueden considerarse válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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