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V2707-14 9 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · donación de participaciones

Applicabilité des réductions de l'ISD et du régime spécial de l'IS lors de l'apport de participations

Le consultant s'interroge sur la possibilité d'appliquer des réductions de l'Impôt sur les Successions et les Donations lors de la donation de participations et sur l'incidence fiscale de l'apport ultérieur à des sociétés. La DGT confirme que les conditions pour bénéficier de la réduction de l'impôt sur les successions sont remplies et que l'apport à des sociétés peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada 1) Si la operación de donación se encuentra incluida en lo dispuesto en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, artículo 20.6 y por tanto aplicable una reducción en la base imponible del 95% del valor de adquisición de las participaciones donadas para determinar la base liquidable.

La position de la DGT

La donación de participaciones de la entidad matriz reúne los requisitos para la reducción del artículo 20.6 de la Ley 29/1987, sin que la posterior aportación a sociedades afecte a dicho derecho si se mantiene el valor de adquisición. La aportación de participaciones a sociedades de nueva creación o preexistentes puede acogerse al régimen especial del TRLIS si el aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios y la operación tiene motivos económicos válidos. En el IRPF, no habrá ganancia o pérdida patrimonial para el donante si se cumplen los requisitos de la Ley 29/1987, independientemente de la aplicación de la reducción por la normativa autonómica.

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