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V2670-19 30 septembre 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs et d'apports en nature sous réserve du respect des conditions légales

Un entrepreneur s'interroge sur la possibilité de soumettre l'apport de participations de diverses sociétés au profit d'autres entités au régime spécial de la LIS. La DGT précise que cela est possible dès lors que les conditions de majorité des droits de vote pour les échanges ou de participation minimale de 5 % pour les apports en nature sont remplies, et qu'il existe des motifs économiques valables.

La question posée

Question posée 1. Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour l'échange de valeurs, l'entité doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et de satisfaire aux exigences de l'article 80 de la LIS. Dans le cas d'apports non monétaires, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne, l'apporteur doit conserver une participation d'au moins 5 % dans les fonds propres et, si l'apporteur est une personne physique, les participations doivent avoir été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. Les motifs économiques invoqués pourraient être valables conformément à l'article 89.2 de la LIS, bien que leur évaluation dépende des faits.

L’appliquer à un cas réel

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