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Une entreprise de stations-service sollicite un avis sur le traitement fiscal des primes reçues de son fournisseur en cas d'atteinte d'objectifs. La DGT précise que, pour l'Impôt sur les Sociétés, les revenus sont comptabilisés dès la réalisation des conditions contractuelles, tandis que pour la TVA, l'impôt est exigible lors de chaque paiement mensuel.
Cuestión planteada La consultante plantea las siguientes cuestiones:
En el Impuesto sobre Sociedades, los ingresos por estas compensaciones se devengan cuando se cumplen las condiciones y objetivos establecidos, de forma análoga al rappel cobrado por anticipado. Respecto al IVA, al no ser operaciones de tracto sucesivo, el impuesto se devenga anticipadamente en cada pago mensual realizado. Al finalizar el año, la regularización del importe total según los objetivos alcanzados obligará a rectificar la base imponible del IVA.
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