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V2642-14 7 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Conditions d'application du régime spécial des apports en nature

Une société demande si l'apport d'actions d'autres entités par ses associés peut bénéficier du régime spécial des apports d'actifs de l'impôt sur les sociétés. La DGT précise que cela est possible sous réserve de respecter les conditions de résidence, de pourcentage de participation et de détention ininterrompue, à condition que des motifs économiques valables soient justifiés.

La question posée

Question posée : Confirmation que l'opération d'apport en nature de valeurs mobilières de l'entité B, telle que décrite précédemment, serait objectivement qualifiée dans le cadre du régime spécial prévu au chapitre VIII, titre VII du texte consolidé de la loi relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports en nature, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne et l'apporteur doit conserver une participation d'au moins 5 % dans les fonds propres de l'entité après l'opération. Dans le cas d'actions, celles-ci doivent représenter au moins 5 % des fonds propres de l'entité apportée et avoir été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. En outre, l'opération doit répondre à des motifs économiques valables et ne pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

L’appliquer à un cas réel

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