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V2627-19 25 septembre 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application des régimes spéciaux de fusion, d'échange et d'apport sous réserve de motifs économiques valables

Des particuliers et des entités s'interrogent sur la validité de leurs motifs économiques pour réaliser des opérations de restructuration afin de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT indique que les motifs exposés pourraient être considérés comme valables, à condition de respecter les exigences légales et que l'opération ne constitue pas une simple recherche d'avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si los motivos económicos que esgrimen las personas físicas y entidades consultantes se consideran válidos a los efectos de la aplicación a las operaciones proyectadas, del régimen especial establecido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, canjes o aportaciones, la operación debe realizarse por motivos económicos válidos y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. Los motivos como la simplificación de la estructura, la reducción de costes, la creación de sinergias o la mejora de la eficiencia pueden considerarse válidos, aunque su validación final depende de la comprobación de los hechos y circunstancias reales de la operación.

L’appliquer à un cas réel

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