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V2626-19 25 septembre 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs et d'apports en nature sous réserve du respect des conditions de l'IS

Des personnes physiques s'interrogent sur la possibilité d'assujettir l'apport de participations de plusieurs entités à une nouvelle société holding (Newco) au régime spécial de l'impôt sur les sociétés (IS). La DGT confirme que cela est possible, à condition de respecter les critères de majorité des droits de vote pour l'échange, les seuils de participation et l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial contemplado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para el canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80.1 de la LIS. En las aportaciones no dinerarias, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios, haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior y el aportante debe mantener al menos un 5% de participación tras la operación. Finalmente, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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