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V2623-21 28 octobre 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · ganancia patrimonial

Existence d'un gain ou d'une perte en capital lors de l'attribution de biens dépassant la quote-part de propriété

Le demandeur s'interroge sur le fait de savoir si la transmission de la part de son père à ses frères génère des gains ou des pertes en capital et comment les calculer. La DGT répond qu'une modification du patrimoine survient lorsque des biens sont attribués pour une valeur supérieure à la quote-part de propriété des coindivisaires.

La question posée

Question posée : Il est demandé de savoir si les frères qui transmettent leur part de l'immeuble réalisent une plus-value ou une moins-value au regard de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques. Le cas échéant, ils demandent de connaître les dates et valeurs d'acquisition, les frais associés aux opérations d'acquisition ainsi que la déductibilité de l'amortissement de l'immeuble pour le calcul de ladite plus-value ou moins-value.

La position de la DGT

La dissolution d'une indivision ne constitue pas une modification patrimoniale si l'attribution correspond à la quote-part de propriété. Toutefois, si des biens sont attribués pour une valeur supérieure à la quote-part d'un indivisaire, une plus-value ou une moins-value est générée pour les autres. La valeur d'acquisition est déterminée par la différence entre les valeurs d'acquisition et de cession, en diminuant la première des amortissements fiscalement déductibles. Dans ce cas, il existe deux dates et valeurs d'acquisition distinctes pour chaque frère.

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