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V2620-20 3 août 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Une société de gestion de crédit s'interroge sur l'éligibilité de son opération au régime spécial d'échange de valeurs. La DGT précise que cela est possible si l'entité acquiert la majorité des droits de vote et remplit les conditions légales, à condition que l'opération repose sur des motifs économiques valables et ne vise pas l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Possibilité que l'opération projetée puisse bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité acquéreuse doit obtenir la majorité des droits de vote de l'entité participée et remplir les conditions de l'article 80 de la LIS. De même, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit être réalisée pour des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. L'amélioration de la solvabilité, de la capitalisation ou de la capacité financière pourrait être considérée comme un motif valable, bien que sa qualification dépende des faits.

L’appliquer à un cas réel

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