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Une entreprise s'interroge sur le traitement fiscal de la vente d'une filiale argentine et l'incidence des dépréciations de valeur précédemment déduites. La DGT précise que l'exonération pour cession de participations ne s'appliquera que sur le revenu supérieur aux corrections de valeur déduites et détaille les règles de reprise des pertes pour dépréciation.
Cuestión planteada - Tratamiento a efectos del Impuesto sobre Sociedades del beneficio obtenido en una posible venta de su filial argentina.
La exención del artículo 21 de la LIS se aplicará a la renta positiva por transmisión solo en la parte que exceda de las correcciones valorativas deducidas según el antiguo artículo 12.3 del TRLIS. Asimismo, las pérdidas por deterioro deducibles en periodos anteriores a 2013 se integrarán en la base imponible cuando el valor de los fondos propios al cierre exceda al del inicio, en proporción a la participación. La exención también queda condicionada a que la filial no sea una entidad patrimonial y cumpla los requisitos de participación y tributación en el extranjero.
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