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Un professionnel ayant cessé son activité s'interroge sur le régime fiscal applicable aux factures en attente de paiement. La DGT précise que pour la TVA, l'impôt est exigible lors de la prestation de services ou du paiement anticipé, tandis que pour l'IRPF, l'imposition dépend du critère d'imputation temporelle (exigibilité ou encaissements et décaissements) choisi par le contribuable.
Cuestión planteada Cómo tiene que actuar en el IVA y en el IRPF cuando cobre dichas facturas.
En el IVA, el impuesto se devenga cuando se prestan los servicios o, en caso de pagos anticipados, en el momento del cobro. Las cuotas no declaradas deben regularizarse mediante autoliquidaciones complementarias extemporáneas. En el IRPF, los ingresos mantienen su naturaleza de rendimientos de actividades económicas y se imputan según el criterio de devengo o de cobros y pagos utilizado por el contribuyente. Las retenciones se practican al abonar las facturas e imputan al periodo en que se imputen las rentas.
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