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V2605-21 27. Oktober 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · devengo

Rechnungen einer eingestellten Tätigkeit: Umsatzsteuer nach Entstehung und Einkommensteuer nach Zuordnungsverfahren

Ein Berufstätiger, der seine Tätigkeit eingestellt hat, erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung ausstehender Forderungen. Die DGT stellt klar, dass die Umsatzsteuer nach der Erbringung der Dienstleistung oder der Vorauszahlung entsteht, während die Einkommensteuer nach dem vom Steuerpflichtigen angewandten zeitlichen Zuordnungsverfahren (Entstehung oder Einnahmen-Überschuss-Rechnung) behandelt wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Wie im Hinblick auf die Umsatzsteuer und die Einkommensteuer (IRPF) zu verfahren ist, wenn diese Rechnungen beglichen werden.

Die Entscheidung der DGT

Im Rahmen der Umsatzsteuer wird die Steuer fällig, wenn die Dienstleistungen erbracht werden oder, im Falle von Vorauszahlungen, zum Zeitpunkt des Zahlungseingangs. Nicht deklarierte Raten müssen durch verspätete ergänzende Selbstveranlagungen reguliert werden. Bei der Einkommensteuer (IRPF) behalten die Einnahmen ihren Charakter als Einkünfte aus wirtschaftlichen Tätigkeiten und werden nach dem vom Steuerpflichtigen angewandten Zufluss- oder Abflussprinzip bzw. dem Periodenprinzip zugerechnet. Quellensteuerabzüge erfolgen bei der Begleichung der Rechnungen und werden dem Zeitraum zugerechnet, in dem die Einkünfte zurechnet werden.

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