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V2587-20 29 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial de permutation de titres et de scission partielle financière sous le régime de la LIS

Une société demande si une permutation de titres visant à faire d'une entité Z sa société mère, suivie d'une scission partielle financière de ses participations, est possible. La DGT confirme que ces deux opérations peuvent bénéficier du régime spécial de la LIS, sous réserve du respect des conditions légales et commerciales.

La question posée

Question posée 1) Si les opérations décrites d'échange de valeurs et de scission partielle financière pourraient bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés (LIS).

La position de la DGT

L'échange de valeurs peut bénéficier du régime spécial si l'entité bénéficiaire acquiert la majorité des droits de vote et que les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. La scission partielle financière peut bénéficier du régime si des participations majoritaires sont dégagées et qu'une branche d'activité ou des participations majoritaires subsistent dans la société scindée. Les deux opérations exigent que leur objectif principal ne soit pas la fraude ou l'évasion fiscale, en se fondant sur des motifs économiques valables. En cas d'intégration dans un nouveau groupe fiscal, les règles d'incorporation des éliminations et des crédits d'impôt de l'article 74.3 de la LIS s'appliqueront.

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