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V2574-23 26 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de la LIS

Des associés s'interrogent sur la possibilité de bénéficier du régime de neutralité fiscale lors de l'apport de leurs participations d'une société à une autre afin d'obtenir la majorité des voix. La DGT indique que cela est possible si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies et que l'objectif principal n'est pas la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si puede considerarse que existen motivos económicos válidos a efectos de lo dispuesto en el artículo 89.2 de la mencionada Ley.

La position de la DGT

El régimen de neutralidad fiscal del canje de valores será aplicable si la entidad beneficiaria adquiere participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, los socios no integrarán rentas en su IRPF y los valores recibirán el valor fiscal de los entregados. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

L’appliquer à un cas réel

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