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V2572-15 4 septembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · entidad patrimonial

Déductibilité des frais de maintenance et de financement immobiliers sous conditions

Une société détenant uniquement des actifs immobiliers s'interroge sur la déductibilité de ses charges, la TVA et la qualification d'avantage en nature pour l'usage de logements par les associés. La DGT précise que la déductibilité de l'IS est subordonnée au respect des conditions légales et que la mise à disposition de biens immobiliers aux associés constitue un revenu en nature.

La question posée

Question posée 1. Déductibilité des frais d'entretien des biens immobiliers et autres frais (charges de copropriété, taxe foncière, électricité, eau, gaz, etc.) ; déductibilité des frais de financement externe (intérêts) pour l'acquisition d'un bien immobilier et des frais liés à l'acquisition (notaire, registre, etc.).

La position de la DGT

En matière d'impôt sur les sociétés, les charges sont déductibles si elles respectent les conditions d'engagement, d'imputation temporelle, d'inscription comptable et de justification, en plus d'être corrélées à l'obtention de revenus. La mise à disposition gratuite de biens immobiliers aux associés constitue un revenu en nature, qui est qualifié de revenu de capitaux mobiliers. En matière de TVA, si la société n'exerce pas d'activité économique et se limite à la simple détention de biens, elle n'a pas la qualité d'assujetti ni le droit à déduction.

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