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V2572-15 4. September 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · entidad patrimonial

Abzugsfähigkeit von Instandhaltungs- und Finanzierungskosten für Immobilien bei Einhaltung der Registrierungs-, Perioden- und Nachweisvorschriften

Eine Gesellschaft, die ausschließlich Vermögenswerte und Immobilien hält, erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit ihrer Ausgaben, der Umsatzsteuer sowie der Einstufung als geldwerter Vorteil bei der Nutzung von Wohnungen durch Gesellschafter. Die DGT stellt klar, dass der Abzug von Ausgaben in der Körperschaftsteuer von der Erfüllung gesetzlicher Anforderungen abhängt und die Überlassung von Immobilien an Gesellschafter als geldwerter Vorteil zu werten ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Abziehbarkeit von Kosten für die Instandhaltung von Immobilien und sonstigen Kosten (Hausgeld, Grundsteuer, Strom, Wasser, Gas usw.); Abziehbarkeit von Kosten für Fremdfinanzierung (Zinsen) zum Erwerb einer Immobilie sowie der mit dem Erwerb verbundenen Kosten (Notar, Grundbuch usw.).

Die Entscheidung der DGT

In der Körperschaftsteuer sind Aufwendungen abzugsfähig, wenn sie die Anforderungen der Periodenabgrenzung, der zeitlichen Zurechnung, der buchhalterischen Erfassung und der Belegpflicht erfüllen und zudem mit der Erzielung von Einnahmen in Zusammenhang stehen. Die unentgeltliche Überlassung von Immobilien an Gesellschafter stellt einen geldwerten Vorteil dar, der als Einkünfte aus Kapitalvermögen qualifiziert wird. Im Rahmen der Umsatzsteuer gilt: Wenn die Gesellschaft keine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt und sich lediglich auf das Halten von Vermögenswerten beschränkt, besitzt sie nicht den Status eines Unternehmers und hat kein Recht auf Vorsteuerabzug.

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