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V2569-14 1 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión parcial

Possibilité d'appliquer le régime spécial de l'IS aux apports de participations et aux scissions de branche d'activité

Une société de cosmétiques envisage que ses associés apportent leurs participations à de nouvelles sociétés, avant de procéder à la scission de sa branche de location immobilière. La DGT détermine que ces opérations peuvent bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de respecter les conditions relatives à la branche d'activité et aux motifs économiques.

La question posée

Question posée 1) Si les opérations envisagées peuvent bénéficier du régime spécial prévu au chapitre VIII du titre VII du texte consolidé de la loi relative à l'impôt sur les sociétés, et si les motifs exposés sont considérés comme économiquement valables à ces fins.

La position de la DGT

Les apports de parts sociales par des personnes physiques peuvent bénéficier du régime spécial si l'entité bénéficiaire est résidente, si l'apporteur conserve au moins 5 % des fonds propres et détient les parts de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. La scission partielle d'une branche d'activité est valable pour le régime spécial si le patrimoine séparé constitue une unité économique autonome et que l'entité cédante conserve une autre branche d'activité. Les motifs de dissociation des risques et de canalisation des investissements sont considérés comme économiquement valables. Au titre de l'ITPAJD, ces opérations de restructuration ne sont pas soumises aux opérations sociétales et sont exonérées pour les transmissions à titre onéreux et les actes documentés.

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