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V2564-24 11 December 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Subcontracted construction works taxed at 21% IVA, not 10% reduced rate

A construction company asks whether works subcontracted to third parties are subject to the taxpayer's investment and what IVA rate applies. The DGT clarifies that the taxpayer's investment applies to subcontracted works if the main project is construction or urbanisation, but such subcontracted works must be taxed at 21% IVA.

The question raised

Si a la ejecución de dichas obras subcontratadas a terceros les resultaría de aplicación el supuesto de inversión del sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992. Tipo impositivo aplicable a dichas ejecuciones de obra subcontratadas y procedimiento de rectificación en caso de haber aplicado un tipo incorrecto.

The DGT's ruling

La inversión del sujeto pasivo se aplica a las ejecuciones de obra subcontratadas si la obra principal es de construcción o urbanización. El tipo reducido del 10% solo se aplica a contratos directos entre promotor y contratista. Por tanto, las obras realizadas por subcontratistas para otros contratistas deben tributar al tipo general del 21%. Si se aplicó el tipo reducido incorrectamente, se debe rectificar mediante declaración rectificativa con recargos e intereses de demora.

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