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V2560-20 28 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Une société s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs lors de l'apport de participations de deux entités à une nouvelle société (Newco). La DGT précise que cette opération est admissible dès lors que la Newco détient la majorité des droits de vote et que les conditions légales sont remplies, à condition que l'objectif principal ne soit pas la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

L'opération pourra bénéficier du régime spécial d'échange de titres si la Newco acquiert la majorité des droits de vote des sociétés apportées et que les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. Toutefois, l'application de ce régime est subordonnée au fait que l'opération n'ait pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et qu'elle soit réalisée pour des motifs économiques valables conformément à l'article 89.2 de la LIS. Les motifs de restructuration et de gestion de groupe mentionnés pourraient être valables, bien que leur qualification finale dépende des faits et des circonstances de l'opération.

L’appliquer à un cas réel

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