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V2538-17 9 octobre 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Deux frères s'interrogent sur la possibilité de bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs lors de la constitution d'une nouvelle entité destinée à recevoir les participations de deux sociétés existantes, et sur la validité de leurs objectifs économiques. La DGT confirme que cette opération est possible sous réserve de l'acquisition de la majorité des droits de vote et du respect des conditions légales, validant ainsi les motifs de réorganisation invoqués.

La question posée

Cuestión planteada Posibilidad de acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los objetivos que se persiguen responden a un motivo económico valido a efectos de dicho régimen.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. La operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de mejorar la capacidad comercial, profesionalizar actividades y elaborar un protocolo familiar pueden considerarse válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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