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V2512-23 18 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

L'apport de titres à une nouvelle société peut bénéficier de la neutralité fiscale sous certaines conditions

Une personne physique s'interroge sur la valeur des actions apportées à une nouvelle société (NEWCO) afin de déterminer si les règles d'évaluation de l'IRPF s'appliquent. L'administration fiscale précise que, si les conditions du régime spécial sont remplies, la neutralité fiscale s'applique en conservant les valeurs fiscales antérieures.

La question posée

Cuestión planteada 1. Si el valor de la transmisión de las acciones y participaciones que constituirán las aportaciones descritas a la sociedad de nueva creación (NEWCO) será el derivado de los fondos propios de las actuales sociedades o si deberá aplicar la norma específica de valoración contenida en el artículo 37.1.b) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

La position de la DGT

Si la aportación de participaciones de la entidad M a la NEWCO cumple los requisitos del artículo 87.1 de la LIS, se aplicará el régimen de neutralidad fiscal. En ese caso, los valores recibidos por la persona física se valorarán por los valores fiscales que tenían las participaciones en el aportante, manteniendo su fecha de adquisición. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal sin motivos económicos válidos.

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