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V2458-19 16 septembre 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · entidad parcialmente exenta

Les associations à but non lucratif sont assujetties à l'impôt sur les sociétés en cas d'activités économiques

Une association apicole sans caractère d'utilité publique s'interroge sur l'imposition de ses revenus au titre de l'IS et de la TVA. La DGT détermine que ses revenus seront exonérés d'IS s'ils ne découlent pas d'une activité économique et que les services facturés aux membres à un prix distinct des cotisations ne bénéficient pas de l'exonération de TVA.

La question posée

Question posée 1) Quelle serait la taxation des différents types de revenus perçus par l'Association au titre de l'impôt sur les sociétés, de la taxe sur la valeur ajoutée et de l'impôt sur les activités économiques.

La position de la DGT

En matière d'impôt sur les sociétés, les revenus d'une entité à but non lucratif non déclarée d'utilité publique sont exonérés s'ils découlent de son objet social et ne dérivent pas d'une activité économique. En matière de TVA, les services fournis aux membres en raison de son objet social et sans contrepartie autre que les cotisations statutaires sont exonérés. La facturation exacte d'une assurance souscrite par l'association et refacturée à ses membres est exonérée de TVA. La vente de loterie est un service mixte : la participation est exonérée et la surprime est soumise au taux général.

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