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V2458-19 16. September 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · entidad parcialmente exenta

Gemeinnützige Vereine unterliegen der Körperschaftsteuer bei wirtschaftlicher Tätigkeit

Ein Imkerverein ohne Gemeinnützigkeitsstatus erkundigt sich nach der Besteuerung seiner Einnahmen hinsichtlich Körperschaftsteuer (IS) und Umsatzsteuer (IVA). Die DGT stellt fest, dass seine Einkünfte von der Körperschaftsteuer befreit sind, sofern sie nicht aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit stammen. Dienstleistungen, die Mitgliedern zu einem von den Beiträgen unabhängigen Preis in Rechnung gestellt werden, genießen jedoch keine Umsatzsteuerbefreiung.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Wie würde die Besteuerung der verschiedenen Arten von Einkünften ausfallen, die die Verein im Rahmen der Körperschaftsteuer, der Umsatzsteuer und der Steuer auf wirtschaftliche Tätigkeiten erzielt.

Die Entscheidung der DGT

In der Körperschaftsteuer sind die Einkünfte einer gemeinnützigen Körperschaft, die nicht als gemeinnützig anerkannt ist, steuerfrei, wenn sie aus ihrem Gesellschaftszweck stammen und nicht aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit resultieren. Im Rahmen der Umsatzsteuer sind Dienstleistungen, die den Mitgliedern aufgrund ihres Gesellschaftszwecks und ohne eine Gegenleistung, die über die satzungsgemäßen Beiträge hinausgeht, erbracht werden, steuerfrei. Die exakte Abrechnung einer durch den Verein abgeschlossenen Versicherung, die an seine Mitglieder weitergegeben wird, ist von der Umsatzsteuer befreit. Der Verkauf von Lotterien ist eine gemischte Dienstleistung: Die Teilnahme ist steuerfrei und der Aufschlag unterliegt dem Regelsatz.

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