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La consultation examine si une série d'opérations d'échange de valeurs, d'apport d'un immeuble et de distribution de dividendes peut bénéficier de régimes fiscaux spéciaux. La DGT répond que cela est possible dès lors que les conditions de participation, de résidence et de motifs économiques valables sont respectées, et que les conditions de la LIS pour l'exonération des dividendes sont respectées.
Question posée 1) Si les opérations décrites d'échange de valeurs et d'apport en nature peuvent bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.
Pour l'échange de valeurs, le régime spécial est applicable si la majorité des droits de vote est acquise et si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. Pour les apports en nature, il est requis que l'entité apporteuse détienne au moins 5 % des fonds propres de l'entité bénéficiaire et que l'opération présente des motifs économiques valables. L'exonération des dividendes sera applicable dans la mesure où les conditions de participation et d'imposition dans l'entité participante prévues à l'article 21 de la LIS sont remplies.
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